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今年1月1日,《環(huán)境保護稅法》正式實施。“按照稅法規(guī)定,環(huán)保稅是按季申報,因此,4月1日迎來環(huán)保稅的首個征期。
環(huán)保稅額確定
環(huán)保稅歸屬問題
安徽——省級50%,市縣50%
安徽省人民政府確定環(huán)保稅收入歸屬問題,環(huán)境保護稅實行省與市縣按比例分享,省級分享50%,所在市縣分享50%。
大連--全部作為縣區(qū)級收入
2月26日,大連市人民政府發(fā)布關(guān)于環(huán)境保護稅收入歸屬問題的通知,明確促進(jìn)各地保護和改善環(huán)境、增加環(huán)境保護投入,環(huán)境保護稅全部作為縣區(qū)級收入,屬地入庫。
遼寧省--省與市按總額2∶8比例分享
2月,遼寧省明確環(huán)保稅省與市分享體制,確定遼寧省環(huán)境保護稅為省與市共享收入,實行屬地征管、屬地入庫,省與市按總額2∶8比例分享。同時,根據(jù)《中共遼寧省委辦公廳、遼寧省人民政府辦公廳印發(fā)〈關(guān)于支持沈撫新區(qū)建設(shè)發(fā)展若干政策〉的通知》(遼委辦發(fā)〔2017〕49號)的有關(guān)要求,2018至2022年沈撫新區(qū)環(huán)境保護稅收入全部留存,省不參與分享。
山東省--省與市、省財政直接管理縣(市)按照3∶7比例分成
1月,山東省人民政府關(guān)于環(huán)境保護稅收入劃分有關(guān)問題的通知印發(fā)。省政府決定,自2018年1月1日起,對所有企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者繳納的環(huán)境保護稅收入,統(tǒng)一實行省與市、省財政直接管理縣(市)按照30%∶70%的比例分成。其中,省級分成部分,預(yù)算執(zhí)行中作為市縣財政收入,屬地征管、就地繳庫,年終通過體制結(jié)算上解省財政。
貴州--省、市、縣按照2∶2∶6比例分享
1月,貴州明確環(huán)境保護稅省以下收入分享比例規(guī)定:貴州省所有環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和生產(chǎn)經(jīng)營者繳納的環(huán)境保護稅,自2018年1月1日起按照省、市、縣20∶20∶60比例分享。
江西省--省與市按照2:8分享
1月,江西環(huán)境保護稅省以下收入劃分方案的通知印發(fā)。通知規(guī)定,環(huán)境保護稅實行屬地征管,比例分享,其中省級分享20%、市縣分享80%。原省級直接征繳的裝機容量30萬千瓦以上電力企業(yè)的排污費收入,以2016年為基期年,按征收數(shù)的70%核定各市縣上繳基數(shù)。
云南--全部為州市、財政省直管縣財政收入
1月,云南省發(fā)布《關(guān)于環(huán)境保護稅收入歸屬問題的通知》,決定按照屬地原則,環(huán)保稅全部為州市、財政省直管縣財政收入,省級不參與分享。通知要求,各州、市原則上應(yīng)將環(huán)境保護稅全部劃為縣級財政收入,增強縣級履行環(huán)境保護責(zé)任的能力。
福建--省與市縣區(qū)2:8分成
福建省省級參與分享,環(huán)境保護稅收入由省與市、縣(區(qū))共享,其中20%繳入省級國庫,80%繳入市、縣(區(qū))級國庫。計劃單列市廈門市征收的環(huán)境保護稅為廈門市預(yù)算收入。
青海--地方征收,省本級不再參與分成
3月,青海省明確環(huán)境保護稅征收和歸屬問題,環(huán)境保護稅按照屬地征收原則由各縣(市、區(qū)、行委)征收,省本級不再參與環(huán)境保護稅收入分成。各市(州)可自行確定本級與所屬縣(市、區(qū)、行委)的分成比例。先期已征繳入庫的收入,可通過體制結(jié)算方式予以分成。
征稅疑難問題
問題一:個人或家庭的生活垃圾以及機動車的尾氣排放需要納稅嗎?
回答:當(dāng)然不用。根據(jù)規(guī)定,直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人。個人或家庭產(chǎn)生的生活垃圾不在環(huán)境保護稅的征稅范圍內(nèi)。同時,根據(jù)《環(huán)境保護稅法》第十二條的規(guī)定,機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的,暫予免征環(huán)境保護稅。
問題二:企事業(yè)每天產(chǎn)生的一些固體工業(yè)垃圾,按要求分類包裝,并運送到政府指定的垃圾處理場所,還需要繳納環(huán)保稅嗎?
回答:還是不用。根據(jù)規(guī)定,企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的,也不用繳納環(huán)保稅。
問題三:企業(yè)排放的大氣和水污染物濃度值低于國家和地方排放標(biāo)準(zhǔn),可享受稅收減免。企業(yè)的自動監(jiān)測設(shè)備是實時監(jiān)控,環(huán)保稅又是按月計算、按季申報,那污染物的濃度值該以什么方式來取值呢?
回答:《環(huán)境保護稅法》及其《實施條例》規(guī)定,納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的,減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的,減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值,是指納稅人安裝使用的污染物自動監(jiān)測設(shè)備當(dāng)月自動監(jiān)測的應(yīng)稅大氣污染物濃度值的小時平均值再平均所得數(shù)值或者應(yīng)稅水污染物濃度值的日平均值再平均所得數(shù)值。
問題四:環(huán)保稅是按季申報繳納,企業(yè)是不是只用每季度匯總申報繳納應(yīng)納稅款就可以了,每個月的申報期還需要操作什么嗎?
回答:納稅人仍需按月分別計算應(yīng)納稅款,再按季匯總申報繳納應(yīng)納稅款。此外,納稅人按季申報繳納稅款時,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送所屬月份實際排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量,大氣污染物、水污染物的濃度值,以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。同時,納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅收征收管理的有關(guān)規(guī)定,妥善保管應(yīng)稅污染物監(jiān)測和管理的有關(guān)資料,以便備案。
問題五:PH如何算?
《環(huán)保稅法》上的pH值:pH值不達(dá)標(biāo)的水,是環(huán)保稅上的應(yīng)稅水污染物。不同pH值的污水,對應(yīng)的污染當(dāng)量值不同。(1)pH值為6至9者,不需要計算繳納環(huán)保稅,即不是環(huán)保稅規(guī)定的應(yīng)稅污染物。(2)偏離“6至9”數(shù)值越遠(yuǎn),越偏堿性或酸性,污染當(dāng)量值越小。根據(jù)環(huán)保稅計算原理,計算得出的應(yīng)納環(huán)保稅金額越大。
相關(guān)企業(yè)具備下述情形,也暫免征收環(huán)境保護稅:一是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?;B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的;二是機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的;三是依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物,不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的;四是納稅人綜合利用的固體廢物,符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的;五是國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。
原標(biāo)題:最強干貨!環(huán)保稅補充說明篇
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